金融機構小微企業及個體工商户小額貸款利息收入免征增值税

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1.2023 年 12 月 31 日前，對金融機構向小型企業、微型 企業及個别工商户發放小額貸款获得的利錢收入，免征增值 税。上述小額貸款，是指单户授信小於 100 万元（含本数） 的庄家、小型企業、微型企業或個别工商户貸款； 没有授信 額度的，是指单户貸款合同金額且貸款余額在 100 万元（含 本数） 如下的貸款。

2. 2018 年 9 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融機構 向小型企業、微型企業和個别工商户發放小額貸款获得的利錢收入，免征增值税。上述小額貸款，是指单户授信小於 1000 万元（含本数） 的小型企業、微型企業或個别工商户貸款； 没有支票借錢，授信額度的，是指单户貸款合同金額且貸款余額在 1000 万元（含本数） 如下的貸款。金融機構可以選擇如下两種方 法之一合東湖通馬桶,用免税：

（ 1）對金融機構向小型企業、微型企業和個别工商户 發放的，利率程度不高於中國人民銀行授权天下銀行間同行 拆借中間颁布的貸款市場報價利率 150%（含本数） 的单笔小 額貸款获得的利錢收入，免征增值税； 高於中國人民銀行授 权天下銀行間同行拆借中間颁布的貸款市場報價利率 150% 的单笔小額貸款获得的利錢收入，依照現行政策劃定缴纳增 值税。

（ 2）對金融機構向小型企業、微型企業和個别工商户 發放单笔小額貸款获得的利錢收入中，不高於该笔貸款依照 中國人民銀行授权天下銀行間同行拆借中間颁布的貸款市 場報價利率 150%（含本数） 计较的利錢收入部門，免征增值 税； 跨越部門依照現行政策劃定缴纳增值税。

金融機構可按管帐年度在以上两種法子之間選定其一 作為该年的免税合用法子，一經選定，该管帐年度內leo官網,不得變 更。

【享受前提】

1.小型企業、微型企業，是指合适《中小企業劃型尺度 劃定》（工信部联企業〔2011〕 300 号） 的小型企業和微型企 業。此中，資產总額和從業职員指標均以貸款發放時的現實 状况肯定，業務收入指標以貸款發放前 12 個天然月的累计 数肯定，不满 12 個天然月的，依照如下公式计较：

業務收入（年） =企業現實存续時代業務收入／企業實 際存续月数 ×12。

2.合用 “優惠內容”第 2 条劃定的 “金融機構”需合适 如下前提：

金融機構，是指經人民銀行、銀保监會核准建立的已通 過羁系部分上一年度 “两增两控”稽核的機構，和經人民 銀行、銀保监會、證监會核准建立的開辟銀行及政策性銀行、 外資銀行和非銀行業金融機構。

“两增两控”是指单户授信总額 1000 万元如下（含） 小微企業貸款同比增速不低於各項貸款同比增速，有貸款余 額的户数不低於上年同期程度，公道节制小微企業貸款資產 質量程度和貸款综合本玻璃清潔器,錢（包含利率和貸款相干的銀行辦事 收费） 程度。金融機構完成 “两增两控”环境，以銀保监會 及其派出機構稽核成果為准。

【政策根据】

1.《財務部 税務总局關於支撑小微企業融資有關税收 政策的通知》（財税〔2017〕 77 号） 第一条、第三条

2.《財務部 税務总局關於金融機構小微企業貸款利錢 收入免征增值税政策的通知》（財税〔2018〕 91桃園通馬桶， 号）

3.《財務部 税務总局關於明白國有农用地出租等增值 税政策的通知布告》（2020 年第 2 号） 第五条

4.《財務部 税務总局關於持续施行普惠金融有關税收 優惠政策的通知布告》（2020 年第 22 号）

5.《財務部 税務总局關於耽误部門税收優惠政策履行 刻日的通知布告》（2021 年第 6 号） 第一条

6.《工業和信息化部 國度统计局 國度成长和鼎新委員 會 財務部關於印發中小企業劃型尺度劃定的通知》（工信部 联企業〔2011〕 300 号）